Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu có được hoàn thuế GTGT không?

Từ 01/07/2025, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ, một số trường hợp xuất khẩu hàng hóa sẽ không còn được hoàn thuế GTGT như trước. Bài viết dưới đây sẽ giúp độc giả nắm rõ đối tượng nào bị ảnh hưởng và cách tính thuế mới theo quy định hiện hành.

1. Hàng hóa nhập khẩu rồi xuất khẩu có được hoàn thuế GTGT không?

Theo Khoản 1, Điều 29, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP về quy định hoàn thuế đối với hoạt động xuất khẩu, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu trong tháng hoặc quý nếu có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được hoàn thuế GTGT theo kỳ, trừ một số trường hợp nhất định.

Trong đó, hàng hóa nhập khẩu về doanh nghiệp, sau đó tiếp tục được xuất khẩu sang nước khác không được hoàn thuế GTGT. Cụ thể: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu là hàng hóa do doanh nghiệp nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam, sau đó trực tiếp hoặc ủy quyền xuất khẩu cho bên khác, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu dùng để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.

Như vậy, nếu hàng hóa được nhập khẩu nguyên trạng, sau đó xuất khẩu lại sang nước thứ ba mà không qua gia công, sản xuất tại Việt Nam thì sẽ không được hoàn thuế GTGT từ ngày 01/07/2025. 

2. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định mới

Theo quy định tại Điểm b, Khoản 1, Điều 7, Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT = Giá trị tính thuế nhập khẩu (theo quy định thuế xuất - nhập khẩu) + Thuế nhập khẩu + Các loại thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có). 

Công thức này nhằm đảm bảo việc xác định đúng căn cứ tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu, phản ánh đầy đủ nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp phải thực hiện. Đồng thời, nó góp phần tăng cường tính minh bạch, hạn chế gian lận, và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.

3. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Để được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Mục 3, Chương 3, Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

3.1 Điều kiện về hình thức kế toán, kê khai thuế

• Doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 
• Cần lập và lưu sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định. 
• Có tài khoản ngân hàng đăng ký theo mã số thuế của doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh. 

3.2 Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đồng thời, không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 15, Điều 23, Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

3.3 Điều kiện về hóa đơn, khai thuế của bên bán

- Người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT cho hóa đơn xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

• Tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định và không còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế.
• Tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế xác định người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
• Trường hợp người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ hoặc còn nợ tiền thuế GTGT thì doanh nghiệp không được hoàn thuế với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ tiền thuế GTGT.

- Doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào đáp ứng đầy đủ quy định hoàn thuế và tuân thủ các quy định về khai thuế thì lập hồ sơ hoàn thuế đối với từng trường hợp và gửi đến Cơ quan thuế có thẩm quyền. Tiếp đó, Cơ quan thuế sẽ phân loại hồ sơ hoàn thuế và giải quyết hồ sơ theo quy định.

Với những quy định chi tiết tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nguyên trạng sẽ không còn được hoàn thuế GTGT từ ngày 01/07/2025. Doanh nghiệp cần cập nhật và điều chỉnh chiến lược nhập khẩu - xuất khẩu cho phù hợp, đảm bảo tuân thủ đúng quy định, tránh các rủi ro về thuế.

Phần mềm Hải quan điện tử ECUS do Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn phát triển là giải pháp khai hải quan điện tử toàn diện, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu nhanh chóng, chính xác và phù hợp với quy định của Tổng cục Hải quan. Liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn. Hotline: Miền Bắc: 1900.4767 - Miền Trung, Nam: 1900.4768

Nguyệt Nga